養子を増やして相続税を節税する。その仕組みとは？節税対策その１

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節税は合法です。

お得に節税しましょう。

このブログでは、相続税の節税対策を取り上げていきます。

10個の節税対策、おまけ３個。

加えて、忘れずに受けたい特例２個。

まずは、１個目です。

その１「養子」

養子縁組で、例えばお孫さんを養子にします。（※１）

すると、相続人が増えて基礎控除額が増加し、相続税が安くなります。(※２、３)

さらに、税率が下がって相続税が安くなることもあります。（※４）

※１　民法792条以下。

※２　民法809条、887条。

※３　相続税法15条。

※４　相続税法16条。

基礎控除額

相続税は、誰でもがかかる税金ではありません。

専門的には「基礎控除額」といいますが、課税最低限があります。

相続財産が基礎控除額の範囲内であれば、相続税はかかりません。

では、基礎控除額はいくらか？

それは、相続人の人数で変わります。

計算式は、

3,000万円＋600万円×相続人の人数。

(例)奥様と子供さん２人で相続人が３人。

基礎控除額は、

3,000万円＋600万円×３人＝4,800万円

ここで、お孫さん１人を養子にすると相続人が４人になり、基礎控除額は、5,400万円に増えます。

3,000万円＋600万円×４人＝5,400万円

※これは、平成27年からの計算です。

　制度が改正され、増税になりました。 

※平成26年までは、

5,000万円＋1,000万円×３人＝8,000万円　でした。

つまり、控除額が６割に減額されました。

（8,000万円 ➡ 4,800万円） 

かからない範囲が小さくなり、増税になりました。

このため、お金持ちだけの税金と考えられていた相続税が、庶民でもかかる？ 

ということで、新聞や雑誌、テレビなどのマスコミでも、特集が組まれました。

税率

相続税の税率は、階段状の構造です。

※専門的には、超過累進税率といいます。

金額が増えると税率も上がります。

基礎控除額が増えて、課税対象金額が下がれば、税率も下がります。

実は、相続税の計算はちょっと複雑です。

一旦、法定相続人ごとに、法定相続分で分けてから税率をかけます。

算出された相続人ごとの相続税額を合計して、相続税の総額を計算します。

その総額を、相続人ごとに、相続する金額で配分します。

一言でいうと、２段階で計算します。

実際の計算例で説明します。

【具体例】

〇奥様と子供さん２人で相続人が３人。

〇お孫さん１人と養子縁組。

　相続人が４人になります。

〇相続財産が、9,800万円のケース。

(注)養子の人数制限があります。

• 実子がいる場合は、１人
• 実子がいない場合は、２人

つまり、節税の上限があるということ。

お孫さん３人を養子にしても、節税額は同じです。

それでは、具体的に計算してみます。

養子縁組前の相続税の計算

基礎控除額は、

3,000万円＋600万円×３人＝4,800万円

9,800万円ー4,800万円＝5,000万円

この金額を法定相続分で分配し、税率をかけます。

（奥様）

5,000万円✖1/2＝2,500万円

1,000万円以下は、10％で100万円(①)

1,000万円超3,000万円以下は、15％。

2,500万円ー1,000万円＝1,500万円

1,500万円✖15％＝225万円(②)

　①＋②＝325万円(③)

（子供さん）１人ずつ計算

5,000万円✖1/4＝1,250万円

1,000万円以下は、10％で100万円(④)

1,000万円超3,000万円以下は15％。

1,250万円ー1,000万円＝250万円

　250万円✖15％＝37万５千円(⑤)

　④＋⑤＝137万５千円(⑥)

相続税の総額（相続税の合計額）

　　③＋⑥✖２人＝600万円

養子縁組後の相続税の計算

基礎控除額は、

3,000万円＋600万円×４人＝5,400万円

9,800万円ー5,400万円＝4,400万円

この金額を法定相続分で分配し、税率をかけます。

（奥様）

4,400万円✖1/2＝2,200万円

1,000万円以下は、10％で100万円(⑦)

1,000万円超3,000万円以下は、15％。

2,200万円ー1,000万円＝1,200万円

1,200万円✖15％＝180万円(⑧)

　⑦＋⑧＝280万円(⑨)

（子供さん）１人ずつ計算

4,400万円✖1/6＝7,333,000円

※千円未満切捨て

1,000万円以下の部分は、10％。

7,333,000円✖10％＝733,300円(⑩)

相続税の総額（相続税の合計額）

　⑨＋⑩✖３人＝4,999,900円

具体例のとおり、養子縁組により基礎控除額が増えて、課税対象が少なくなるとともに、適用する税率も下がります。

その両方の効果で、相続税が安くなりました。

（注）

養子を増やして相続税を節税には、注意点があります。

その注意点は、次のブログで改めて説明します。

【関連記事】 

養子を増やして、まさかの争続？相続税の節税対策には４つの注意点が

10個の節税対策一覧

まとめ

このブログでは、相続税の節税対策その１、養子を増やして相続税を節税する。

その仕組みについて、書いてきました。

このブログがきっかけで、節税できることを祈念します！

なお、他のブログに譲りましたが、注意点は重要ですので、必ずご確認ください。

もしも、困ったことがあれば、気軽に相談してください。

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